Koncernregnskab efter opkøb i udlandet

Vi har købt en virksomhed i Tyskland. Hvordan laver vi koncernregnskab?

Et dansk moderselskab skal aflægge koncernregnskab, når det har bestemmende indflydelse på en anden virksomhed. Det tyske selskab skal med fra den dag, overtagelsen får virkning, og ikke fra næste regnskabsår. Årsregnskabsloven giver undtagelse for små koncerner, men grænserne er lave. Koncernen skal holde sig under to af tre størrelser: 55 mio. kr. i balancesum, 111 mio. kr. i nettoomsætning og 50 heltidsbeskæftigede (jf. årsregnskabslovens § 110). Et opkøb i Tyskland flytter typisk mindst ét af tallene.

I praksis betyder det tre ting for økonomisystemet. Det tyske selskab bogfører i euro og skal omregnes til danske kroner. Balanceposter omregnes til kursen på balancedagen, resultatposter til transaktionskursen eller en gennemsnitskurs, og forskellen føres på egenkapitalen som en omregningsreserve, og den må ikke indgå i resultatet. Interne mellemværender mellem de to selskaber skal elimineres, og det kræver, at de kan genfindes: samme modpart skal have samme identifikator i begge selskaber.

Abakion opsætter koncernkonsolidering i Business Central, så det tyske selskab konsolideres med sin egen kontoplan, sin egen valuta og sit eget regnskabsår, uden at der skal føres et parallelt regnskab i Excel.

Business Central har konsolidering indbygget: datterselskabet kan ligge i en anden database eller en anden Business Central-installation, og kontiene mappes med en konsolideringskonto på hver finanskonto.

Det, der oftest går galt ved første opkøb, er kontoplanen. Det tyske selskab har sandsynligvis en SKR03- eller SKR04-kontoplan, som ikke ligner den danske. Mapningen skal laves én gang og vedligeholdes, ikke gættes hver måned. Sæt den op, før den første konsolidering køres.

Hvordan konsoliderer vi regnskab på tværs af flere selskaber?

Konsolidering er tre operationer i rækkefølge: omregning til én valuta, sammenlægning af poster, og eliminering af det, koncernen har handlet med sig selv. Den tredje er den, der koster tid, hvis systemet ikke er sat op til den.

I Business Central oprettes et konsolideringsselskab, en tom virksomhed, der kun findes for at modtage tal. Hvert datterselskab får en konsolideringskonto på sine finanskonti, som fortæller hvor beløbet skal lande. Kørslen kan hente fra selskaber i samme database, fra en anden Business Central-installation eller fra en XML-fil, hvis datterselskabet kører et helt andet system.

Interne mellemværender elimineres ikke af sig selv. De skal kunne identificeres, og den eneste holdbare måde er at give koncernselskaberne en fælles dimension eller en fast debitor-/kreditoridentifikator, der er den samme i alle selskaber. Uden det bliver eliminering en manuel afstemning hver måned.

Abakion sætter konsolideringen op, så mellemværender mellem koncernselskaber elimineres automatisk på dimension, og så den enkelte controller kan køre konsolideringen selv uden at åbne to systemer.

Konsolideringen kan køres så ofte, man vil. Det er ikke en årsafslutningsopgave, og der er ingen grund til at vente til januar med at se koncerntallet.

Hvordan håndterer vi flere valutaer og selskaber i samme ERP-installation?

Business Central skelner mellem tre valutabegreber, og forskellen er årsagen til de fleste fejl. Der er regnskabsvalutaen, som selskabet bogfører i. Så er der den valuta, den enkelte transaktion er i. Og endelig er der en eventuel ekstra rapporteringsvaluta, som bruges til at se tallene i en anden møntfod uden at ændre bogføringen.

Regnskabsvalutaen kan ikke laves om, når der først er bogført. Den skal derfor besluttes, inden det første bilag går ind, ikke når koncernrapporteringen skal op at stå. Et tysk datterselskab bogfører i euro, og det er korrekt; omregningen hører hjemme i konsolideringen og ikke i den daglige bogføring.

Kurser hentes ikke automatisk, medmindre man beder om det. Business Central kan opdatere valutakurser fra en ekstern kilde på en tidsplan, og for koncerner med daglige køb i fremmed valuta er det forskellen på en korrekt kursregulering og en, der laves i hånden ved kvartalsafslutning. Urealiserede kursreguleringer skal køres, før perioden lukkes.

Abakion opsætter valutastyringen, så kurser hentes automatisk, og så kursreguleringen indgår i månedsafslutningen frem for at være en manuel post.

Flere selskaber i samme installation deler applikationen og miljøet, men er adskilt som hvert sit selskab med sin egen kontoplan. De kan derfor have forskellig regnskabsvaluta og forskelligt regnskabsår, uden at det giver konflikter.